增值税应税服务优惠政策

一、下列项目免征增值税   

 （一）个人转让著作权。   

 （二）残疾人个人提供应税服务。   

 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。   

 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

 （六）自2012年11月1日起，对注册在厦门、平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。   

（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。   

（九）美国abs船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。   

 （十）随军家属就业。   

 1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。   

2.从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。    

（十一）军队转业干部就业。   

 1．从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。   

 2．凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。   

（十二）城镇退役士兵就业。   

1．自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，扣减限额标准暂确定为每户每年9600元。

2．商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，扣减限额标准暂确定为每人每年6000元。

（十三）失业人员就业。   

 1．持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，扣减限额标准暂确定为每户每年9600元。

 2．商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠，扣减限额标准暂确定为每人每年5200元。      

（十四）自2012年11月1日起，试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

2.会议展览地点在境外的会议展览服务。

3.存储地点在境外的仓储服务。

4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

5.提供国际运输服务，但未取得相关的《经营许可证》，或未具备相关的经营许可。

6.向境外单位提供的下列应税服务：（1）技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。（2）广告投放地在境外的广告服务。

（十五）自2014年9月1日起，国际货物运输代理服务，可按照《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。

1．试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。

2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。

（十六）2014年1月1日至2016年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。对国家重点鼓励的文化产品出口实行增值税零税率。对国家重点鼓励的文化服务出口实行营业税免税。

（十七）自2014年6月1日起，境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。

　二、下列项目实行增值税即征即退     

（一）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。   

（二）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。   

（三）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。   

三、财政部和国家税务总局规定的部分应税服务，税率为零。

（一）试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

（二）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

（三）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

以上规定自2012年11月1日起执行。

四、税率优惠

1．营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，销售自己使用过的2012年11月1日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2012年10月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

2．自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。自2014年1月1日以来，对已按17％税率征收进口环节增值税的上述飞机，超出5％税率的已征税款，尚未申报增值税进项税额抵扣的，可以退还。海关特殊监管区域内租赁企业从境外购买并租给国内航空公司使用的、空载重量在25吨以上、不能实际入区的飞机，不实施进口保税政策，减按5%征收进口环节增值税。

五、过渡性财政扶持政策

在过渡扶持期限内（2012年11月1日到全国全面推行为止），企业税负增加累计超过3万元的，经审核确认后，各县（区）财政局对试点企业实际增加的税负原则上按70%予以拨付扶持资金。