发文单位: 财政部、国家税务总局
文号: 财税协字［1986］029
颁布日期: 1986年11月27日
分类: 税收协定.一般规定  

北京市税务局：
　　　　
　　1986年11月5日［86］市税外字第880号报告悉。现就来文所提有关按照税收协定计算征收个人所得税问题，明确如下：
　　　　
　　一、对来自同我国签订避免双重征税协定国家的居民个人，在我国受雇取得的报酬，如果不同时具有协定所列可以免予征税的三个条件的，应就其属于在我国停留期间受雇取得的报酬征税。对其在我国停留期间，有的月份不足30天的，可以用该月在我国停留的天数占全月天数的比例，乘其当月受雇的报酬额，求出应在我国计算纳税的报酬额，然后再用上述比例计算出应定额扣除的费用额，相减后，得出其该月应纳税的所得额。
　　现举例说明：如某国居民个人，在1985年2月1日第一次来华，到当年11月底，每月都因受雇在我国停留20天，合计停留200天，超过税收协定所规定的183天，该人每月的工资薪金报酬额为人民币6000元，其中属于在中国受雇的报酬额：
　　　　　　　　　　　　　　2月份为6000¡Á20/28=4286元
　　　　　　　　　　　　　　3月份为6000¡Á20/31＝3871元
　　　　　　　　　　　　　　……
　　　　　　　　　　　　　　其每月的应纳税所得额：
　　　　　　　　　　　　　　2月份为4286－（800¡Á20/28）＝3715元
　　　　　　　　　　　　　　3月份为3871－（800¡Á20/31）＝3355元
　　　　　　　　　　　　　　……
　　过去对停留期不足一个月的报酬也准予定额扣除费用八百元的规定，应自1987年1月1日起停止执行。
　　　　
　　二、对方国家居民个人被派来华为筹备设立代表处进行工作，后被委任为代表处的常驻代表，对其在中国受雇的报酬，总局在1986年9月10日财税协字［1986］015号《关于执行税收协定若干条文解释的通知》中第七条，已经明确不适用税收协定规定的停留期不超过183天的免税规定，对其工资薪金和其它类似报酬的征税，应按照我国个人所得税法的有关规定执行。
　　　　
　　三、对来自同我国签订避免双重征税协定国家的居民个人，应对其在我国期间受雇取得的工资薪金和其它类似报酬进行征税，对其来华后收到属于在到我国之前因受雇得到的奖金，不应因其收到该项奖金时，该人停留在我国而视为来源于我国的所得进行征税。
　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　

抄送：各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局
　　　　
（编者注：自1994年1月1日起，修订后的个人所得税法规定，外籍人员的每月扣除额由原来的800元人民币改为4000元人民币。）