发文单位: 财政部 国家税务总局
文号: 财税字［1994］036号
颁布日期: 1994年06月08日
分类: 增值税.一般规定  

　　财政部、国家税务总局1994年4月27日发（94）财税字第022号文件《关于调整金属矿，非金属矿采选产品增值税税率的通知》规定，从1994年5月1日起，煤炭产品的增值税税率由17%调整为13%。为了解决煤炭生产企业经营中存在的困难，国务院决定对煤炭生产企业1994年1月1日以后销售并已按17%的税率征税的煤炭产品，其比13%税率多缴的税款予以退还。现将煤炭调整税率后的征税及退还问题通知如下：
　　一、一般纳税人1994年1月1日至4月30日期间销售的煤炭，应按17%的税率计算缴纳增值税。
　　二、考虑到煤炭调整税率的通知，一些地方收到较晚，部分纳税人在5月份仍按17%的税率开具专用发票的实际情况，纳税人在5月份销售的煤炭，如已按17%的税率开具了增值税专用发票的，仍应按17%的税率计算缴纳增值税；对没有开具增值税专用发票的，可按13%的税率计算缴纳增值税，并据此开具增值税专用发票。
　　从6月1日起，纳税人不论销售煤炭还是结算以前月份已售出煤炭的货款（尚未开出专用发票部分），均不得按17%税率开具专用发票。购货方如收到6月1日以后开出17%税率的专用发票，应要求销货方予以更换，否则，不予扣除。
　　三、为了简化手续，对煤炭生产企业销售的煤炭产品按17%的税率计征入库的税款，比按13%的税率多征的税款，从企业今年5月份以后应纳的增值税税款中抵减。从事煤炭批发，零售的经营企业，不按本条上款规定执行。
　　四、多征税款的计算公式为：
        多征税款＝[含税销售额/（1+17%）]X17%-[含税销售额/（1+13%）]X13%
        或＝销售额X17%-{[销售额X（1+17%）]/（1+13%）}X13%1