发文单位: 浙江省财政厅、浙江省税务局
文号: ［1994］财外26号浙税二［1994］69号
颁布日期: 1994年04月07日
分类: 企业所得税.一般规定  

 

各市、地、县财政局、税务局〔不发宁波〕，省税务稽查总队，省税务局直属分局、外税分局、驻宁波省属企业税务管理处：

　　根据中华人民共和国国务院第137号令发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）和财政部［94］财法字第3号文印发的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）规定，现对外贸企业征收企业所得税有关问题通知如下：

　　一、凡同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的各级各类国有外贸企业（以下简称纳税人），其来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得从1994年1月1日起按《条例》和《细则》缴纳企业所得税，停止执行原实行上缴所得税、利润的办法。

　　二、企业所得税税率按33%的比例税率执行。但对纳税人年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的，可减按18%税率征税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下的，暂减按27%的税率征税。

　　三、外贸企业所得税实行分季预缴，年终汇算清缴。

　　纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。

　　企业所得税预缴的纳税申报表，在新表式未正式下发前，暂用原税制纳税申报表。

　　四、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

　　五、纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除。但其扣除额不得超过下列公式分国（地区）不分项计算的境外所得税税款扣除限额：

　　境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额?á来源于某外国的所得额??境内、境外所得总额

　　六、关于收入级次和缴库问题。按照“分税制”财政管理体制的规定，中央级外贸企业所得税为中央预算收入，入中央金库；省级外贸企业（包括省级外贸企业在各市地县的分支机构）的所得税为省级预算收入，就地入省金库；市地县外贸企业所得税为市地县级预算收入，入市地县金库。

　　外贸企业缴纳所得税的其他征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及企业所得税的《条例》和《细则》等有关规定执行。

　　抄报：国家税务总局、省政府办公厅

　　抄送：省经贸委、省人民银行