沪审投一（2013）16号

各区县审计局：

　　为了更好地贯彻落实《上海市审计条例》(以下简称《条例》)，进一步加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目(以下简称“政府投资项目”)审计工作，强化投资审计监督职能，规范政府投资项目审计行为，切实提高政府投资项目审计工作的质量和水平，促进建设项目管理，节约建设资金，提高投资效益，现就有关事项提出如下意见，请结合实际，认真贯彻落实。

　　一、进一步加强政府投资项目审计制度建设，提升监督合力

　　制度建设是政府投资项目审计工作规范化的有效保障和依据。《条例》第十四条明确了政府投资项目审计的重点内容、延伸调查范围和审计结果的法律效力，规定在招标文件及施工合同中应明确以审计结果作为工程竣工结算的依据，避免了政府投资项目审计结果与工程合同之间产生行政行为与民事行为在法律效力上的冲突。《条例》第三十四条规定了政府投资项目的审计结果应当作为有关部门办理项目竣工财务决算的依据，理顺了审计部门与其他监管部门之间的相互关系。这些规定都是结合上海实际的细化。各区县审计局要以《条例》颁布实施为契机，进一步对现有的政府投资项目审计制度和办法进行梳理，加强与区县发展改革委、建设交通委、财政局等各相关部门的沟通协调，制定和完善与上述《条例》条款相适配的政府投资项目审计制度和操作办法，进一步推动政府投资审计工作的制度化、规范化建设。

　　二、进一步加强政府投资审计项目计划管理，提高项目计划的科学性和有效性

　　审计项目计划管理是审计业务工作的龙头，是统筹安排审计资源，有效发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用的关键。各区县审计局要以政府投资项目计划管理为源头，加强与相关管理部门的沟通和协调，及时把握政府投资项目的总体情况，逐步建立和完善政府投资项目审计项目储备库，并及时更新和维护。根据国家和市、区县有关规定，落实政府投资项目审计任务，确定政府投资项目审计年度计划，切实提高审计项目计划的科学性和有效性，逐步实现政府投资项目审计的全覆盖。

　　三、进一步加强政府投资项目工程造价审计，提高项目成本真实性

　　工程造价审计是确定项目成本的有效手段。各区县审计局要积极组织工程造价审计力量，加强对政府投资项目工程造价成本支出情况的审计。工程造价审计应结合项目实际，合理确定审计的方式、范围。工程造价审计重点审查招标投标文件、合同、补充协议是否真实有效，现场签证手续是否齐全有效，签证内容是否真实合理，工程价款是否按照招标投标文件和合同约定进行结算，取费计算方法和费率计算是否正确，工程量是否属实，单价的采用是否合理，人工费及材料价差调整是否符合文件规定等。通过工程造价审计，揭示工程结算中存在的虚列支出、弄虚作假、高估冒算等行为。

　　各区县审计局可以结合工作需要委托社会中介机构，或聘请具有工程造价相关专业知识的人员参与工程造价审计，所需经费应当由财政预算保障。各区县审计局在利用社会中介机构审计成果时，应当进行核实确认，对纳入年度审计项目计划的政府投资项目，应当以审计机关的名义出具审计报告，以加强审计质量控制，防范审计风险。同时，各区县审计局要加强对所聘请社会中介机构专业人员的指导和监督，确保审计质量，防范廉政风险。

　　四、进一步探索政府投资项目跟踪审计，提高项目审计时效性

　　跟踪审计是一种适应审计实践发展需要，以分阶段、全过程为特征的审计方式，具有边审计、边整改、边规范、边提高的优势。各区县审计局要根据党委政府的要求，结合实际，对领导关心、群众关注的政府重大投资项目，涉及公共利益和民生的热点投资项目，以及建设周期长的投资项目实行跟踪审计，合理确定跟踪审计的时间、频率、方式和重点内容等。根据政府投资项目的实施进展情况，通过跟踪审计，重点对建设项目的关键环节实施审计监督，实现审计关口前移，及时纠正项目建设中存在的问题，及时督促审计整改，切实提高审计时效。在跟踪审计过程中，应当出具阶段性审计报告，或至少年度末出具一份审计报告。同时，应正确处理审计监督与项目建设管理的职责关系，既要充分发挥审计的监督作用，又要保持审计的独立性，避免越权、越位和角色错位。

　　五、进一步加强政府投资项目绩效审计，提高项目投资效益性

　　投资项目绩效审计是投资审计工作的发展方向。各区县审计局要按照科学发展观和构建社会主义和谐社会，以及建设资源节约型和环境友好型社会的要求，围绕经济工作中心，服务改革发展大局，对于社会关注度高、使用财政资金数量大、涉及重大公共利益的政府投资项目要积极探索绩效审计，要在原有开展结合型绩效审计的基础上，积极探索开展独立型绩效审计。政府投资项目绩效审计要以政府投资活动的真实性、合法性为基础，关注项目的经济效益、社会效益和环境效益，合理确定绩效审计评价依据。重点关注项目建设管理绩效、资源利用环境保护绩效和项目投资效果等情况，着重揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和项目成本增加等问题，促进建设单位进一步提高项目建设管理水平，减少损失浪费，促进提高政府投资项目绩效和财政资金的使用效益。

　　六、进一步探索政府投资项目审计结果公开，提高项目建设公开性

　　政府投资项目审计结果公开是促进建设单位规范项目建设管理，推动政府部门切实改进工作、提高效能的重要途径。各区县审计局要积极创造条件，进一步加大政府投资项目审计公开力度，有效回应社会关切，逐步实现政府投资项目审计结果公开常态化，并以此为切入点，提升项目审计质量，完善工作制度，规范工作流程，不断推进政府投资项目审计公开工作的制度化、规范化建设。同时，要妥善应对审计结果公开后的社会影响，既要保证审计公开积极稳妥推进，又要防范审计公开风险。

　　上海市审计局

　　2013年2月18日